De jaarlijkse taks op de effectenrekeningen is een taks die jaarlijks verschuldigd is op de effectenrekeningen wanneer de gemiddelde waarde van de belastbare financiële instrumenten op de rekening tijdens de referentieperiode meer bedraagt dan 1.000.000 euro.

Het is de effectenrekening zelf die belast wordt.

De taks is van toepassing op de effectenrekening in functie van:

• de inhoud van de rekening, en
• de fiscale woonplaats van de titularis van de rekening.
   

Inhoud van de rekening

De geviseerde effectenrekeningen zijn de rekeningen waarop financiële instrumenten mogen worden gecrediteerd of gedebiteerd. Het heeft geen belang of ze in onverdeeldheid dan wel in gesplitste eigendom aangehouden worden.

Fiscale woonplaats van de titularis

Als de titularis van de rekening ...	Worden de effectenrekeningen bedoeld   ...
a. een inwoner is	aangehouden bij een tussenpersoon in België of in het buitenland
b. een Belgische inrichting van een niet-inwoner, zoals bedoeld in art. 229 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992, is	die deel uitmaken van het bedrijfsvermogen van de inrichting en die worden aangehouden bij een tussenpersoon in België of in het buitenland
c. een niet-inwoner is (andere dan zoals bedoeld onder b.)	aangehouden bij een Belgische tussenpersoon

Referentieperiode

De normale referentieperiode is een periode van twaalf opeenvolgende maanden die aanvangt op 1 oktober en eindigt op 30 september van het volgende jaar.

Alle titularissen van een effectenrekening, zowel natuurlijke personen als rechtspersonen (vennootschappen, stichtingen, vzw’s) zijn onderworpen aan de jaarlijkse taks op de effectenrekeningen.

Aangezien de jaarlijkse taks op de effectenrekeningen een indirecte taks is, gebeurt de heffing in principe door de tussenpersoon (bijvoorbeeld een financiële instelling) die een aan de taks onderworpen rekening beheert.

De Belgische tussenpersoon moet in elk geval instaan voor:

• de inhouding
• de aangifte en
• de betaling van de taks.

De titularis moet wel zelf de taks aangeven en betalen als hij effectenrekeningen aanhoudt bij niet in België opgerichte of gevestigde tussenpersonen die niet over een erkende aansprakelijke vertegenwoordiger beschikken.

Het is de Belgische tussenpersoon (of de erkende aansprakelijke vertegenwoordiger) die de aangifte moet indienen als hij een effectenrekening beheert die aan de taks onderworpen is.

In alle andere gevallen moet de titularis zelf de taks aangeven en betalen, tenzij hij kan bewijzen dat de taks al werd aangegeven en betaald door een al dan niet in België opgerichte of gevestigde tussenpersoon.

Momenteel kan de aangifte nog niet elektronisch worden ingediend. De aangifte moet dus per post worden gestuurd naar het volgende adres:

FOD Financiën – Algemene Administratie Inning en de Invordering
Dienst Diverse Taksen
Gaston Crommenlaan 6 bus 291
9050 Gent

Documenten

•  Aangifte in de jaarlijkse taks op de effectenrekeningen (PDF, 239.19 KB)
•  Tussenblad Vak IV - Informatie over de belastbare effectenrekeningen (PDF, 108.53 KB)
•  Tussenblad Vak V - Identificatie van de co-titularis(sen) van de effectenrekeningen (PDF, 109.67 KB)

Door de tussenpersoon

De Belgische tussenpersoon (of de erkende aansprakelijke vertegenwoordiger) belast met het inhouden van de taks moet uiterlijk op de 20ste dag van de 3de maand die volgt op het einde van de referentieperiode een aangifte indienen.

In de meeste gevallen (bij een gewone referentieperiode) moet de aangifte dus ten laatste op 20 december van elk jaar ingediend worden.

Door de titularis

Als de titularis zelf de aangifte moet indienen, moet hij (of zijn mandataris) de taks aangeven binnen dezelfde termijn als die waarbinnen de belastingplichtige zelf de aangifte in de personenbelasting via MyMinfin moet indienen.

Het tarief van de jaarlijkse taks op de effectenrekeningen is 0,15 %.

Het bedrag van de taks wordt echter beperkt tot 10 % van het verschil tussen de belastbare grondslag en het drempelbedrag van 1.000.000 euro. Die beperking heeft niet langer uitwerking wanneer de belastbare grondslag het bedrag van 1.015.228,42 euro bereikt. Ze is ingevoerd om te vermijden dat door de toepassing van de taks de waarde van de effectenrekening onder het drempelbedrag zou komen.

Als titularis

U moet de taks ten laatste op 31 augustus van het jaar volgend op het einde van de referentieperiode betalen. Voor een referentieperiode die loopt tot 30 september 2022, moet u de taks dus betalen ten laatste op 31 augustus 2023.  

Als Belgische tussenpersoon (of erkende aansprakelijke vertegenwoordiger)

U moet de taks uiterlijk betalen op de 20ste dag van de 3de maand volgend op het einde van de referentieperiode. Voor een referentieperiode die loopt tot 30 september 2022 moet u de taks dus betalen ten laatste op 20 december 2022.

De betaling wordt geacht te zijn verricht op het tijdstip waarop de financiële rekening van de FOD Financiën wordt gecrediteerd met het verschuldigde bedrag. Wacht dus niet tot de laatste dag om de betaling uit te voeren.

Bedrag

U kunt maar één betaling per aangifte doen. Het te betalen bedrag is daarom gelijk aan het op de aangifte vermelde bedrag.

Rekeningnummer

De taks moet u betalen door storting of overschrijving op de specifieke rekening voor de jaarlijkse taks op de effectenrekeningen:

IBAN : BE50 6792 0022 9218
BIC : PCHQ BE BB

Inningscentrum – Diverse Taksen
Koning Albert II-laan 33 bus 431
1030 Brussel

Dit rekeningnummer is alleen bedoeld voor betalingen van deze taks. Betaal geen andere belastingen op die rekening!

Mededeling

Gebruik altijd dezelfde structuur voor de mededeling:

• JTER /
• Rijksregisternummer of ondernemingsnummer van de belastingschuldige, zonder enig scheidingsteken (of bij gebrek daarvan, naam en voornaam) /
• datum van het einde van de referentieperiode (dd/mm/jjjj)

Bijv.: JTER / 75050362145 / 30/09/2021

Als de aangifte meerdere referentieperioden bevat, vermeld dan in de mededeling de vroegste einddatum van alle referentieperioden.

Inlichtingen uitsluitend over de betaling van de jaarlijkse taks op de effectenrekeningen:

Inningscentrum – Diverse Taksen
Tel: 02 572 57 57
E-mail