• das durch Muskelkraft über Pedale oder Griffe angetrieben wird,
• oder das mit einem elektrischen Hilfsmotor bis 250 W ausgestattet ist, der ab 25 km/h keine Unterstützung mehr bietet (oder früher, wenn der Fahrer aufhört zu treten).

• das mit einem elektrischen Hilfsantrieb ausgestattet ist, dessen Hauptziel die Pedalunterstützung ist und dessen Stromversorgung unterbrochen wird, wenn das Fahrzeug eine Geschwindigkeit von 25km/h erreicht, mit Ausnahme der oben bezeichneten Räder.

• das mit einem elektrischen Hilfsantrieb ausgestattet ist, dessen Hauptziel die Pedalunterstützung ist und dessen Stromversorgung unterbrochen wird, wenn das Fahrzeug eine Geschwindigkeit von 45 km/h erreicht.

Aus ökologischen Gründen wurden verschiedene Maßnahmen ergriffen, um die Nutzung von Fahrrädern zu fördern.

Beispiel:

• Wenn Sie von Ihrem Arbeitgeber für Ihre Fahrten zwischen Wohnsitz und Arbeitsplatz eine Fahrradentschädigung erhalten, können Sie diese Entschädigung bis zu einem gewissen Höchstbetrag von der Einkommensteuer befreien:
  • Für das Steuerjahr 2024 (Einkünfte 2023) können Sie die Fahrradentschädigung bis höchstens 0,27 Euro pro zurückgelegtem Kilometer von der Steuer befreien.
  • Für das Steuerjahr 2025 (Einkünfte 2024) können Sie die Fahrradentschädigung bis höchstens 0,35 Euro pro zurückgelegtem Kilometer und bis höchstens 2.500 Euro pro Jahr (3.500 Euro unter Vorbehalt der Verabschiedung des Gesetzes) von der Steuer befreien. 
  Achtung! Ab dem Steuerjahr 2025 (Einkünfte 2024) wird die Fahrradentschädigung nur dann noch von der Steuer befreit, wenn Ihre Werbungskosten pauschal berechnet werden. Wenn Sie den Abzug der tatsächlichen Werbungskosten in Ihrer Steuererklärung wählen, haben Sie ab dem Steuerjahr 2025 (Einkünfte 2024) keinen Anspruch mehr auf diese Steuerbefreiung.
• Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen ein Firmenfahrrad zur Verfügung stellt, gilt dies nicht als Vorteil jeglicher Art. Sie zahlen also keine Steuern auf den Vorteil, den Sie erhalten. Voraussetzung ist allerdings, dass Sie das Fahrrad regelmäßig für Fahrten zwischen Ihrem Wohnsitz und Ihrem Arbeitsplatz nutzen.
• Ab dem Steuerjahr 2025 (Einkünfte 2024) wird die Bereitstellung eines Firmenfahrrads nur dann noch von der Steuer befreit, wenn Ihre Werbungskosten pauschal berechnet werden. Wenn Sie den Abzug der tatsächlichen Werbungskosten in Ihrer Steuererklärung wählen, haben Sie ab dem Steuerjahr 2025 (Einkünfte 2024) keinen Anspruch mehr auf diese Steuerbefreiung.
• Wenn Sie sich dafür entscheiden, Ihre tatsächlichen Werbungskosten nachzuweisen, können Sie die Kosten Ihrer Fahrten zwischen Wohnsitz und Arbeitsplatz mit dem Fahrrad schätzen:
  • 0,27 Euro pro zurückgelegtem Kilometer für das Steuerjahr 2024 (Einkünfte 2023),
  • 0,35 Euro pro zurückgelegtem Kilometer für das Steuerjahr 2025 (Einkünfte 2024).

Sie können mehrere dieser Vorteile kombinieren:

• Dies ermöglicht es Ihnen, den steuerfreien Vorteil eines Firmenfahrrads mit der steuerfreien Fahrradentschädigung zu kombinieren.
• Bis zum Steuerjahr 2024 (Einkünfte 2023) können Sie auch Ihre tatsächlichen Werbungskosten für einen Betrag von 0,27 Euro pro zurückgelegtem Kilometer für Ihre Fahrten zwischen Wohnsitz und Arbeitsplatz im Jahr 2023 erklären. Wenn Sie sich dafür entscheiden, Ihre tatsächlichen Werbungskosten zu erklären, dürfen Sie die steuerfreie Fahrradentschädigung nicht vom Gesamtbetrag der berechneten tatsächlichen Werbungskosten abziehen.
• Ab dem Steuerjahr 2025 (Einkünfte 2024) ist die Kombination mit den tatsächlichen Werbungskosten nicht mehr möglich. Ab diesem Steuerjahr werden die Fahrradentschädigung und die Bereitstellung eines Firmenfahrrads nur von der Steuer befreit, wenn Ihre Werbungskosten pauschal berechnet werden. Wenn Sie den Abzug der tatsächlichen Werbungskosten in Ihrer Steuererklärung wählen, haben Sie ab dem Steuerjahr 2025 (Einkünfte 2024) keinen Anspruch mehr auf diese Steuerbefreiungen.

Eine Fahrradentschädigung ist eine Kilometerentschädigung, die Sie von Ihrem Arbeitgeber erhalten, um mit dem Fahrrad einen Teil oder die ganze Strecke zwischen Ihrem Wohnsitz und Ihrem Arbeitsplatz zurückzulegen. Wenn Sie beispielsweise einen Teil der Strecke mit dem Fahrrad fahren und einen Teil mit öffentlichen Verkehrsmitteln (Zug, Bus oder Tram), können Sie eine Fahrradentschädigung für den mit dem Fahrrad zurückgelegten Teil erhalten.

Beispiele:

• Sie begeben sich während 220 Werktagen jeden Tag mit dem Fahrrad zur Arbeit. Die Entfernung zwischen Ihrem Wohnsitz und Ihrem Arbeitsplatz beträgt 5 km. Die Hin- und Rückfahrt beträgt also 10 km. Ihr Arbeitgeber gewährt Ihnen eine Fahrradentschädigung von 0,24 Euro pro Kilometer. So erhalten Sie jedes Jahr 0,24 Euro x 5 km x 2 (hin und zurück) x 220 Arbeitstage = 528 Euro.
• Sie begeben sich während 220 Werktagen jeden Tag mit dem Fahrrad zur Arbeit. Die Entfernung zwischen Ihrem Wohnsitz und Ihrem Arbeitsplatz beträgt 20 km. Die Hin- und Rückfahrt beträgt also 40 km. Ihr Arbeitgeber gewährt Ihnen eine Fahrradentschädigung von 0,22 Euro pro Kilometer. So erhalten Sie jedes Jahr 0,22 Euro x 20 km x 2 (hin und zurück) x 220 Arbeitstage = 1.936 Euro.

Das Ziel dieser Fahrradentschädigung ist es, mehr Arbeitnehmer dazu zu motivieren, ihr Fahrrad zu benutzen, und die Kosten für die Nutzung des Fahrrads zu decken.

Die Gewährung der Fahrradvergütung ist nicht an den Fahrradtyp gebunden (es spielt keine Rolle, ob es sich um ein Rennrad, ein Hybridfahrrad, ein Elektrorad, ein Mountainbike usw. handelt). Einzige Voraussetzung für den Erhalt einer steuerfreien Fahrradvergütung ist die tatsächliche Nutzung für die Fahrten zwischen Wohnsitz und Arbeitsplatz.

Dabei ist es also unerheblich, ob Sie Ihr eigenes oder ein von Ihrem Arbeitgeber zur Verfügung gestelltes Fahrrad benutzen.

Bis zum Steuerjahr 2024 (Einkünfte 2023)

Wir befreien die Fahrradentschädigung bis zu 0,27 Euro pro zurückgelegtem Kilometer für das Steuerjahr 2024 (Einkünfte 2023) von der Einkommensteuer.

Solange der Betrag der Kilometerentschädigung nicht höher ist, müssen Sie keine Steuer darauf bezahlen. Wenn der Arbeitgeber eine höhere Kilometerentschädigung gewährt, ist der überschüssige Betrag als Berufseinkünfte steuerpflichtig.

Beispiele:

• Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen 2023 eine Fahrradentschädigung von 0,25 Euro pro Kilometer gewährt, ist diese Entschädigung vollständig steuerfrei.
• Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen 2023 eine Fahrradentschädigung von 0,28 Euro pro Kilometer gewährt, sind die ersten 0,27 Euro pro Kilometer für das Steuerjahr 2024 (Einkünfte 2023) steuerfrei. Der Restbetrag von 0,01 Euro pro Kilometer ist grundsätzlich steuerpflichtig (da er als Gehalt betrachtet wird). Ihr Arbeitgeber gibt diesen Teil der Fahrradentschädigung auf Ihrer Steuerkarte an.
   

Ab dem Steuerjahr 2025 (Einkünfte 2024)

Ab dem Steuerjahr 2025 (Einkünfte 2024) unterscheiden wir zwischen Arbeitnehmern und Unternehmensleitern, die ihre tatsächlichen Werbungskosten nachweisen, und jenen, die es nicht tun.

• Sie ziehen tatsächliche Werbungskosten ab:
• In dem Fall ist Ihre Fahrradentschädigung ganz einfach steuerpflichtig. Sie haben kein Anrecht auf eine Steuerbefreiung.
• Sie ziehen keine tatsächlichen Werbungskosten ab (Ihre tatsächlichen Werbungskosten werden also pauschal berechnet):
• In diesem Fall wird Ihre Fahrradentschädigung von der Einkommensteuer befreit, und zwar bis zu:
  • 0,35 Euro pro zurückgelegtem Kilometer und
  • 2.500 Euro pro Jahr (3.500 Euro unter Vorbehalt der Verabschiedung des Gesetzes).
  Solange der Betrag der Kilometerentschädigung diese zwei Grenzwerte nicht übersteigt, müssen Sie keine Steuer darauf bezahlen. Wenn der Arbeitgeber eine höhere Kilometerentschädigung gewährt, ist der überschüssige Betrag als berufliche Einkünfte steuerpflichtig. Ihr Arbeitgeber gibt diesen Teil der Fahrradentschädigung auf Ihrer Steuerkarte an.

Höchstbetrag pro zurückgelegtem Kilometer

Die Fahrradentschädigung wird bis zu 0,35 Euro pro zurückgelegtem Kilometer von der Steuer befreit (Steuerjahr 2025, Einkünfte 2024). Wenn der Arbeitgeber eine höhere Kilometerentschädigung gewährt, ist der überschüssige Betrag als berufliche Einkünfte steuerpflichtig.

Beispiele:

• Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen 2024 eine Fahrradentschädigung von 0,25 Euro pro Kilometer gewährt, ist diese Entschädigung vollständig steuerfrei.
• Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen 2024 eine Fahrradentschädigung von 0,36 Euro pro Kilometer gewährt, sind die ersten 0,35 Euro pro Kilometer für das Steuerjahr 2025 (Einkünfte 2024) steuerfrei. Der Restbetrag von 0,01 Euro pro Kilometer ist im Prinzip steuerpflichtig (da er als Gehalt betrachtet wird).

Jahreshöchstbetrag

Die Fahrradentschädigung wird bis zu 2.500 Euro pro Jahr (3.500 Euro unter Vorbehalt der Verabschiedung des Gesetzes) von der Steuer befreit (Steuerjahr 2025, Einkünfte 2024). Wenn der Arbeitgeber eine höhere Kilometerentschädigung gewährt, ist der überschüssige Betrag als berufliche Einkünfte steuerpflichtig.

Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine Fahrradentschädigung von 0,35 Euro pro Kilometer gewährt, entspricht dieser Jahreshöchstbetrag von 2.500 Euro (3.500 Euro unter Vorbehalt der Verabschiedung des Gesetzes) einer maximalen Entfernung von 7.142 km pro Jahr. Diese Entfernung entspricht z. B.:

• einer Strecke zwischen Wohnsitz und Arbeitsplatz von 17 km (eine Fahrt),
• zurückgelegt an 210 Tagen pro Jahr.
   

Beweise

Der Arbeitgeber muss mit Gewissheit bestimmen können, wie viele Fahrten Sie tatsächlich mit dem Fahrrad zurückgelegt haben und welcher Teil der Entschädigung von der Steuer befreit ist.

Um Ihre Fahrradnutzung beweisen zu können, gelten die üblichen Beweismittel mit Ausnahme des Eides. Diese Beweise können ein Ticket für einen bewachten Fahrradabstellplatz, eine Vermutung, eine Zeugenaussage usw. sein.

Nein, die Fahrradvergütung ist nur dann steuerfrei, wenn diese Beihilfe speziell und ausdrücklich für die tatsächliche Nutzung des Fahrrads für Fahrten zwischen Wohnsitz und Arbeitsplatz gewährt wird. Sie muss daher für die tatsächlich gefahrenen Strecken berechnet werden. Eine Pauschalentschädigung kann niemals als steuerfreie Fahrradvergütung betrachtet werden. Die Pauschalentschädigung kann jedoch bis zu einem Höchstbetrag von 430 Euro steuerfrei sein (Steuerjahr 2023, Einkünfte 2022). 

Für die im Sommer zurückgelegten Kilometer haben Sie grundsätzlich Anrecht auf eine steuerfreie Fahrradvergütung. Im Winter nehmen Sie den Bus und erhalten selbstverständlich keine steuerfreie Fahrradvergütung. Die Vergütung, die Sie für Ihr Busabonnement erhalten, ist aber auch gegebenenfalls vollständig steuerfrei (öffentliche Verkehrsmittel), wenn alle Voraussetzungen erfüllt sind.

Sie können sowohl eine Vergütung für die Fahrt vom Wohnsitz zum Bahnhof als auch für die Fahrt vom Bahnhof zum Arbeitsplatz erhalten. Die Vergütung, die Sie für Ihr Zugabonnement erhalten, ist aber auch gegebenenfalls vollständig steuerfrei (öffentliche Verkehrsmittel), wenn alle Voraussetzungen erfüllt sind.

Bis zum Steuerjahr 2024 (Einkünfte 2023)

Wenn Sie eine Fahrradentschädigung von höchstens 0,27 Euro pro zurückgelegtem Kilometer für das Steuerjahr 2024 (Einkünfte 2023) erhalten, müssen Sie diese nicht in Ihrer Steuererklärung angeben. Wenn Sie eine höhere Entschädigung erhalten, müssen Sie den überschüssigen Betrag erklären. Wir besteuern diesen überschüssigen Betrag als gewöhnliches Gehalt.

Achtung!
Wenn Ihr Arbeitgeber Ihre steuerfreie Fahrradentschädigung unter Punkt 14 c („Fahrtkostenbeteiligung – anderes Beförderungsmittel“) Ihrer Lohnkarte 281.10 eingetragen hat, müssen Sie ihn bitten, dies zu korrigieren. Andernfalls werden Sie auf diesen Betrag besteuert.

• Sie nutzen das Fahrrad für Fahrten zwischen Ihrem Wohnsitz und Ihrem Arbeitsplatz. 
  Dieser Vorteil ist steuerfrei. Sie können das Fahrrad also auch für andere Fahrten benutzen.

• Sie nutzen das Fahrrad nicht für Fahrten zwischen Ihrem Wohnsitz und Ihrem Arbeitsplatz. 
  Dieser Vorteil ist steuerpflichtig (er wird bei der Berechnung Ihrer Steuer berücksichtigt). Ihr Arbeitgeber trägt diesen Vorteil auf Ihre Lohnkarte 281.10 bzw. 281.20 ein.

Alle Arten von City-Bikes oder Hybridfahrrädern (Mix aus City-Bike und Mountainbike) kommen in Frage.

Die Bereitstellung eines Elektrorads, das als Rad, motorisiertes Rad oder Speed-Pedelec betrachtet werden kann, kommt für die Regelung in Betracht.

Ja. Elektroräder kommen auch in Betracht, wenn bestimmte Bedingungen erfüllt sind.

Eine Strecke kann sich aus mehreren Fahrten zusammensetzen. Der Begriff "Strecke" ist ein geographischer Begriff, während der Begriff "Fahrt" sich auf den Akt der Bewegung mit einem bestimmten Verkehrsmittel bezieht. Jede Fahrt zählt.

Unter "andere Beförderungsmittel" sind alle Fahrten vom Wohnsitz zum Arbeitsplatz zu verstehen, die nicht mit öffentlichen Verkehrsmitteln oder mit einer von Ihrem Arbeitgeber organisierten gemeinschaftlichen Beförderung durchgeführt werden.

Wenn also die Strecke vom Wohnsitz zum Arbeitsplatz teils mit dem Fahrrad, teils mit dem Auto zurückgelegt wird, müssen Sie dies als zwei getrennte Fahrten betrachten. Jede Fahrt kann zu einer Vergütung oder einer Befreiung führen.

Die Befreiung der Bereitstellung eines Firmenfahrrads kann für dieselbe Fahrt nicht mit der Befreiung für "andere Beförderungsmittel" kumuliert werden.  Die Befreiung kann jedoch kumuliert werden, wenn es sich um getrennte Fahrten handelt.