Abschreibung

Abschreibung

  • Ich habe einen neuen PKW gekauft. Wie berechne ich die Abschreibung?

    1. Grundprinzip

    Wenn Sie einen PKW kaufen, können Sie nicht den gesamten Kaufpreis des Fahrzeugs auf einmal abziehen. Sie müssen den Wert Ihrer Investition (einschließlich der Mehrwertsteuer, die Sie eventuell nicht abziehen konnten) auf die normale Nutzungsdauer Ihres Fahrzeugs verteilen. Dies nennt man Abschreibung.

    Beispiel:

    Herr Müller, Lohnempfänger, kauft 2019 einen neuen PKW. Der Preis des Fahrzeugs, einschließlich Mehrwertsteuer, beträgt 20.000 Euro.

    2019 legte Herr Müller 10.000 km mit seinem neuen PKW zurück. Die normale Nutzungsdauer seines PKWs wird auf 5 Jahre geschätzt (was einem Abschreibungssatz von 20 % entspricht).

    Die zurückgelegten Kilometer teilen sich wie folgt auf:

    • 2.500 km zu privaten Zwecken
    • 2.500 km für die Fahrten zwischen Wohnsitz und Arbeitsplatz
    • 5.000 km für berufliche Fahrten

    Abzugsfähige Abschreibung:

    • Für Privatfahrten: keine Abschreibung zulässig
    • Für Fahrten Wohnsitz - Arbeitsplatz: die Abschreibung für diese Fahrten gilt als im Pauschalbetrag von 0,15 Euro pro km enthalten. Es darf keine zusätzliche Abschreibung vorgenommen werden
    • Für berufliche Fahrten: 20.000 Euro x 20 % x 5.000 km/10.000 km x 75 % = 1.500 Euro

    2. Besondere Regeln

    Ankaufsjahr des Fahrzeugs: 

    Sie können das Fahrzeug für ein ganzes Jahr abschreiben (unabhängig vom Kaufdatum).

    Wenn Sie Ihre Berufstätigkeit im Laufe des Jahres aufnehmen: 

    Sie müssen das Fahrzeug entsprechend der Anzahl Monate, in denen Sie die Berufstätigkeit in diesem Jahr ausgeübt haben, abschreiben (der angefangene Monat zählt als ganzer Monat).

    Beispiel: 

    Sie haben Ihre Berufstätigkeit am 18. August 2019 aufgenommen.

    Am 3. Oktober 2019 kaufen Sie einen PKW für 17.850 Euro (MwSt. nicht abgezogen). Unter der Voraussetzung, dass die berufliche Nutzung für andere Fahrten als diejenigen Wohnsitz - Arbeitsplatz 2/3 beträgt und das Fahrzeug über 5 Jahre (bzw. 20 % pro Jahr) abschreibbar ist, beträgt die zulässige steuerliche Abschreibung für das Einkommensjahr 2019 im Prinzip: 

    17.850 Euro x 2/3 x 20 % x 75 % x 5/12 = 743,75 Euro 

    Für das Jahr des Verkaufs oder der Außerbetriebsetzung des Fahrzeugs: 

    Es darf keine Abschreibung vorgenommen werden.

  • Ich habe einen Gebrauchtwagen gekauft. Wie berechne ich die Abschreibung?

    Ein Gebrauchtwagen muss auf der Grundlage eines Prozentsatzes abgeschrieben werden, der seiner voraussichtlichen Nutzungsdauer entspricht.

    Beispiel:

    2019 kaufen Sie einen 4 Jahre alten Gebrauchtwagen für 2.500 Euro. Die verbleibende normale Nutzungsdauer wird auf 2 Jahre (bzw. 50 % pro Jahr) geschätzt.
    Unter der Voraussetzung, dass die berufliche Nutzung für andere Fahrten als diejenigen Wohnsitz - Arbeitsplatz 2/3 beträgt, beläuft sich die zulässige steuerliche Abschreibung im Prinzip auf:

    2.500 Euro x 2/3 x 50 % x 75 % = 625 Euro

    Für das Jahr des Verkaufs oder der Außerbetriebsetzung des Fahrzeugs darf keine Abschreibung für dieses Fahrzeug vorgenommen werden.

    Wenn Sie im selben Jahr ein anderes Fahrzeug erwerben, können Sie dieses im Prinzip für den Jahresgesamtbetrag abschreiben.

  • Wie berechne ich die Treibstoffkosten?

    Wie andere Fahrzeugkosten sind auch die Treibstoffkosten für berufliche Fahrten (andere als diejenigen Wohnsitz - Arbeitsplatz) zu 75 % abziehbar.

    Im Gegensatz zu anderen Fahrzeugkosten, die anhand von Rechnungen, Notas, Quittungen usw. nachgewiesen werden müssen, können die Treibstoffkosten pauschal geschätzt werden.

    Durchschnittlicher offizieller Preis von Erdölprodukten (MwSt. einbegriffen)

    2018 2019
    Benzine 95 RON (€/L) 1,4202 € 1,4574
    Benzine 98 RON (€/L) 1,4979 € 1,5310
    Benzine 95 RON E10 (€/L) 1,4327 € 1,4733
    Benzine 98 RON E10 (€/L) 1,5059 € 1,5401
    Diesel 10S (€/L) 1,3959 € 1,5215
    LPG (€/L) 0,5134 € 0,5101

    Beispiel einer pauschalen Schätzung der Treibstoffkosten: 

    2019 haben Sie im Namen Ihres Arbeitgebers 25.289 km (andere Fahrten als diejenigen Wohnsitz - Arbeitsplatz) zurückgelegt, die nicht erstattet werden.

    Ihr PKW verbraucht durchschnittlich 7 Liter pro 100 km und der durchschnittliche Dieselpreis lag 2019 bei 1,5215 Euro pro Liter.

    Die anwendbare Formel lautet wie folgt:

    25.289 x 7 x € 1,5215 euro / 100 = 2.693,40 euro